Бесплатное поставки товаров: составляем две налоговые накладные
Налоговики напоминают: если цена приобретения / себестоимость / балансовая стоимость превышает фактическую цену (договорную стоимость) поставки, поставщик составляет две налоговые накладные.
В письме от 16.12.2015 г. №27382 / 10 / 28-10-06-11 налоговики отметили, что при безвозмездном поставке товаров / услуг база обложения НДС определяется на уровне не ниже цены приобретения товаров / услуг (для самостоятельно изготовленных товаров / услуг - не ниже их себестоимости).
Налоговая накладная составляется в день возникновения налоговых обязательств продавца.
Если база налогообложения определяется в соответствии с п. 188.1 НКУ исходя из цены приобретения товаров / услуг, себестоимости самостоятельно изготовленных товаров / услуг или балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов, то есть цена приобретения / себестоимость / балансовая (остаточная) стоимость превышает фактическую цену (договорную стоимость ) поставки, поставщик (продавец) составляет две налоговые накладные:
- одну - на сумму, рассчитанную исходя из фактической цены поставки,
- другую - на сумму, рассчитанную исходя из превышения цены приобретения / себестоимости / балансовой (остаточной) стоимости над фактической ценой.
В налоговой накладной, составленной на сумму такого превышения, делается отметка:
- 15 - составлена на сумму превышения цены приобретения товаров / услуг над фактической ценой их поставки;
- 17 - составлена на сумму превышения себестоимости самостоятельно изготовленных товаров / услуг над фактической ценой их поставки;
- 16 - составлена на сумму превышения балансовой (остаточной) стоимости необоротных активов над фактической ценой их поставки).
Такая налоговая накладная получателю (покупателю) не предоставляется. При этом в строках такой налоговой накладной, отведенных для заполнения данных покупателя, поставщик (продавец) отмечает собственные данные.