Приложение 4 к декларации по НДС: ГФСУ рассказала об особенностях
В приложении 4 НДСник обязан заполнить таблицу о сведениях по сумме средств на счете в СЕА, что превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет.
ГФСУ в письме от 09.10.2015 г. № 37545/7 / 99-99-19-03-02-17 дополнила письмо от 26.08.2015 г. № 31730/7 / 99-99-19-03-02-17 особенностями заполнения приложения 4 (Д4) к налоговой декларации по НДС.
В случае если налогоплательщик изъявил желание излишне зачисленные средства на электронный счет перечислить в бюджет или на текущий счет, то он обязан заполнить и подать в составе налоговой декларации по НДС Заявление о возврате суммы бюджетного возмещения и / или суммы средств на счете в СЕА налогоплательщика, превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет (Д4).
В приложении 4 НДСник обязан заполнить таблицу о сведениях по сумме средств на счете в СЕА, что превышает сумму, подлежащую перечислению в бюджет.
Все графы таблицы о сведениях подлежат обязательному заполнению, независимо от того, какое направление перечисления средств указанный плательщиком в текстовой части под таблицей о сведениях приложения 4.
При этом в таблице о сведениях указывается:
- в графе 4 - сумма средств на электронном счете, что может быть перечислена в бюджет, которая определяется как разница граф 1 и 2 (гр. 1 - гр. 2);
- в графе 5 - сумма средств на электронном счете плательщика, может быть перечислена плательщику на текущий счет, которая определяется как разница граф 1, 2, и 3 (гр. 1 - гр. 2 - гр. 3).
В текстовой части под таблицей о сведениях приложения 4 налогоплательщик определяет направление перечисления средств и указывает соответствующую сумму средств.
В случае если налогоплательщик изъявил желание перечислить лишние средства с электронного счета в бюджет, то такой налогоплательщик в специальном поле под таблицей о сведениях приложения 4 указывает соответствующую сумму прописью и цифрой.В то же время такая сумма не может превышать показатель графы 4 таблицы о сведениях.
В случае если налогоплательщик изъявил желание перечислить лишние средства с электронного счета на текущий счет, то такой налогоплательщик в специальном поле под таблицей о сведениях приложения 4 указывает соответствующую сумму прописью и цифрой и одновременно в обязательном порядке указывает реквизиты собственного текущего счета, на который он желает получить указанные средства. При этом такая сумма не может превышать показатель графы 5 таблицы о сведениях.
Поэтому, учитывая вышеизложенное, налоговики отозвали такой абзац письма ГФС от 26.08.2015 г. № 31730/7 / 99-99-19-03-02-17. При этом графа 5« Сумма средств на счете в СЕА налога на добавленную стоимость, может быть перечислена на текущий счет плательщика »не заполняется (прочерки и нули НЕ проставляются).